I. Krav til overholdelse af skatteregler, standarder for satsfastsættelse og overensstemmende faktureringsregler for tre typer fakturaer
(1)Faktura for indenrigstransport (lastbil) (faktura med 9% moms)
1. RetsgrundlagMeddelelse nr. 99 fra den statslige skatteforvaltning [2015]; Caishui [2016] nr. 36 – Skattekategori for transporttjenester.
2. Udstedende enhed An det egentlige transportfirmahar en tilladelse til vejtransport. Speditørfirmaer må IKKE udstede 9%-transportfakturaer direkte. Hvis speditøren kun opkræver gebyrer på vegne af dem, skal det faktiske transportfirma udstede fakturaen direkte til din virksomhed.
3. Standard for skattesatsAlmindelige skatteydere:9% moms SpecialfakturaSmå skatteydere: Afgiftssats på 3 %, reduceret til 1 % indtil 31. december 2027.Udstedelse som skattefritaget er strengt forbudt.
4. Obligatoriske fakturabemærkninger (rutinemæssigt kontrolleret)I kommentarfeltet skal det tydeligt fremgå:afgangssted, destination, nummerplade og varebeskrivelseHvis der er for mange oplysninger, kan der vedhæftes en separat liste;Hvis én enkelt vare mangler, bliver fakturaen ikke-konform.– ikke gyldig til indgivelse af eksportskattegodtgørelse, ikke fradragsberettiget til selskabsskat, og indgående moms kan ikke krediteres.
5. SkatteklassificeringskodeTransporttjenester – Landtransporttjenester
(2)Faktura for tolddeklarationsgebyr (faktura med 6 % særlig moms)
1. RetsgrundlagVirksomhedsstøttetjenester – Mægler- og agenturtjenester (ikke dækket af skattefritagelsen for international spedition i henhold til Finansministeriet og SAT-meddelelse nr. 10 [2026])
2. Udstedende enhedEn autoriseret toldagent. Hvis speditøren opkræver deklarationsgebyrer på vegne af speditøren, skal agenten udstede en separat, specificeret faktura.
3. Standard for skattesatsAlmindelige skatteydere:6% særlig momsfakturaSmå skatteydere: 3% afgiftssatsreduceret til 1% indtil 31. december 2027. Skattefri udstedelse er forbudt.
4. FaktureringskravSkal udstedes separat;må IKKE kombineresmed havneafgifter eller vognmandsgebyrer.
5. SkatteklassificeringskodeVirksomhedsstøttetjenester – Toldformidlingstjenester. Det anbefales at notere det tilsvarende toldangivelsesnummer i bemærkningerne for at lette matchningen med skattemyndighederne.
(3)Fakturaer for havneafgifter (værft/løft/dokumentation/THC osv.)
1. RetsgrundlagLogistikstøttetjenester – Havne- og doktjenester. Disse udføres i indenlandske havne og er ikke grænseoverskridende skattefrie tjenester af natur.
2. Hastighedsbestemmelse (kritisk – differentier efter omstændigheder)
Havneafgifter er ikke universelt skattefrie; de afhænger af tjenestens art.
| Scenarie | Skattesats | Forklaring |
|---|---|---|
| Havneafgifterdirekte relateret til international transport(f.eks. lastegebyrer, terminalhåndteringsgebyrer, væsentlige led i den internationale speditionskæde) | Kvalificeret til skattefritagelse | Skal opfylde undtagelsesbetingelserne i henhold til Caishui [2016] nr. 36 |
| Havneafgifter forimporterede varereller forgenerelle havnetjenester(f.eks. opbevaring, dokumentationsgebyrer, THC osv.) | 6% skattepligtig | Ikke omfattet af fritagelsen for international spedition |
NøglekriteriumOm havneafgifterne falder ind under "håndtering af transport, lastning/losning, oplagring og skibes ind-/udkørsel i havnen, lodsning, fortøjning og relaterede proceduremæssige aktiviteter for klienten." Hvis de falder ind under dette anvendelsesområde og opfylder betingelserne for fritagelse, kan der udstedes en skattefri almindelig faktura; ellers skal der udstedes en særlig momsfaktura på 6 %.
3. Udstedende enhedKan udstedes af speditøren eller havneoperatøren, men skal separat specificere havneafgiftsoplysninger.
4. FaktureringskravBeskrivelsen må IKKE være vagt angivet som "servicegebyrer"; specificer som: havnegebyrer, terminalhåndteringsgebyrer, løftegebyrer, opbevaringsgebyrer, dokumentationsgebyrer. Vedhæft endetaljeret opdelingslistesvarende til toldangivelsespartiet, med angivelse af angivelsesnummer og afgangshavn.
5. SkatteklassificeringskodeLogistiksupporttjenester – Havne- og doktjenester.
6. Særligt tilfælde – Frafald af fritagelseVirksomheder, der leverer internationale speditionstjenesterkan give afkald på skattefritagelsenVed fritagelse kan almindelige skatteydere udstede fakturaer med særlige momssatser på 6 %. Nogle eksportvirksomheder, der søger momsfradrag, kan anmode speditøren om at give afkald på fritagelse og udstede en særlig faktura.
(4)Hurtig tretrins selvkontrol for korrekt udstedelse af skattesats
1. Skeln mellem servicelokation og -art:
- Kun internationale bookingbureauer for sø-/luftfragt (indenlandsk havn til udenlandsk havn) har tilladelse til at udstede skattefrie almindelige fakturaer under "International speditionstjeneste".
- Lastbiltransport fra fabrik til indenlandsk havn og tolddeklaration er indenlandske skattepligtige tjenester; de SKAL have en skattesats og er ikke berettiget til fritagelse.
- Havneafgifter skal differentieres: afgifter, der er direkte knyttet til international transport, kan være fritaget; generelle havnetjenester er skattepligtige med 6 %.
2. Bekræft skatteklassificeringskoder (justeringer af momsloven efter 2026):
Fra 1. januar 2026 er de tidligere kategorier "Moderne tjenester" og "Livstjenester" i henhold til den nye momslov blevet slået sammen til hovedkategorien "Produktions- og livstjenester".
- LastbiltransportTransporttjenester – Landtransporttjenester = 9 %.
- TolddeklarationVirksomhedsstøttetjenester – Toldformidlingstjenester = 6% (tidligere under Moderne Tjenester, nu under Produktions- og Livsforsikring).
- HavneafgifterLogistikstøttetjenester – Havne- og doktjenester = 6 % (tidligere under Moderne Tjenester, nu under Produktions- og Livsforsikring).
- Kun gebyrer for internationale bookingbureauerInternational spedition = momsfri.
3. Udsteders forretningskvalifikation:Speditører kan kun søge om fritagelse for internationale bookingtjenester. Speditører uden transportkvalifikationer må IKKE udstede 9%-transportfakturaer. Tolddeklaration og havnetjenester følger ovenstående regler for at bestemme skattepligtig eller fritaget status.
II. Almindelig SMV-overtrædelse: Speditør udsteder en enkelt faktura med "skattefritaget servicegebyr" for alle tjenester – fulde konsekvenser af skatterevisionen
(1)Direkte indvirkning på eksportafgiftsrabatter (primært revisionsmål)
1. Afvisning/suspendering af aktuel rabatIkke-overensstemmende indleveringsdokumenter udløser blokering af rabatansøgninger på systemniveau; førstegangsrabatter eller virksomheder under skærpet overvågning vil blive suspenderet, indtil der er modtaget overensstemmende fakturaer.
2. Tilbagebetaling af allerede udbetalte rabatterSkattemyndighederne kan efterprøve med tilbagevirkende kraftop til 3 årog kræve fuld tilbagebetaling af tidligere tildelte rabatter plus gebyrer for forsinket betaling (0,05 % pr. dag) beregnet fra den dato, rabatten blev krediteret.
3. Nedgradering og risikolisteHyppige dokumenter, der ikke overholder reglerne, fører til en nedgradering af eksportrabattens kreditvurdering, hvilket kræver manuel verifikation for hver efterfølgende ansøgning og forlængede gennemgangscyklusser. Alvorlige tilfælde kan suspendere berettigelsen til eksportrabat i 6-12 måneder.
(2)Risici ved momsindtastning og -indberetning
1. Fuld tilbageførsel af input + yderligere moms og tillægHvis en momsfri faktura, der dækker varer med en momsprocent på 6%/9%, fejlagtigt er blevet krediteret som input, skal det krediterede beløb tilbageføres fuldt ud, og moms, byvedligeholdelses- og byggeafgift, uddannelsestillæg og lokale uddannelsestillæg skal tilbagebetales.
2. Faktura betegnet som unormalt certifikatHvis speditøren konstateres at haveforkert anmodet om fritagelse eller forkert udstedte fakturaer, vil hele sættet af skattefrie fakturaer blive markeret som unormale – din virksomhed må ikke gøre krav på inputkreditter eller bruge dem som omkostningsdokumentation.
3. Fælles ansvar for fremme af overtrædelseHvis din virksomhed bevidst accepterer skattefrie fakturaer for lastbiltransport, tolddeklarationer eller havneafgifter, der er skattepligtige, kan skattemyndigheden anse, at din virksomhed stiltiende har tilladt udstederen at unddrage sig moms, hvilket fører til samtidige sanktioner for begge parter.
(3)Risici ved selskabsskattefradrag
Fakturaer, der ikke overholder reglerne, er ugyldige i henhold til "Foranstaltninger til administration af skattefradragskuponer" og kan ikke fratrækkes i selskabsskat. De tilsvarende udgifter skal tilbageføres til den skattepligtige indkomst med yderligere gebyrer for skattefradrag og for sen betaling. Store justeringer kan udløse en separat skatterevision.
(4)Alvorlige tilfælde – risiko for fiktive fakturaer
At blande skattepligtig indtægt med skattefri indtægt for at betale en betydelig mængde moms for lidt, udgør skatteunddragelse + forkert fakturering. Ved større beløb overføres sagen til skatteinspektionen med administrative sanktioner for virksomheden, økonomidirektøren og den juridiske repræsentant; alvorlige sager kan blive indbragt for strafferetlig forfølgning.
III. Officielle skattemyndighedsafklaringer (nøgleuddrag af politikker)
1. Forstå forskellen mellem indenlandske skattepligtige ydelser og internationale skattefritagne ydelser (Finansministeriet og SAT-meddelelse nr. 10 [2026])Fra 1. januar 2026 til 31. december 2027 gælder momsfritagelse for direkte eller indirekte internationale speditionstjenester.Fritagelsen er begrænset til rene grænseoverskridende bookingbureautjenesterIndenlandsk lastbiltransport og tolddeklaration er IKKE fritaget.Havneafgifter er kun fritaget, hvis de er direkte relateret til international transport.Hvis den ikke bogføres separat, mister hele indtægten sin berettigelse til fritagelse.
2. Obligatorisk specificering af dokumentation for eksportrabat (SAT-meddelelse om administration af eksportrabat)Opbevarede indleveringsdokumenter skal indeholdespecificeret, prismatchettransport-, tolddeklarations- og havnefakturaer. Bundtede fakturaer, uoverensstemmelser i satser eller manglende bemærkninger erikke anerkendt som gyldig dokumentation.
3. Fakturaudstedelse skal stemme overens med den økonomiske substans (foranstaltninger til håndtering af momsfakturaer)Fakturabeskrivelser og momssatser skal stemme overens med den faktiske servicetype. Det er forbudt at udstede et generelt "International Freight Forwarding Service Fee" for at maskere indenlandske skattepligtige gebyrer."Fire konsistenser"– forretningsflow, pengestrøm, fakturaflow og logistikdokumenter – er den centrale revisionsstandard.
4. Obligatoriske bemærkninger til transportfakturaer (SAT-meddelelse nr. 99 [2015])Fakturaer for transportydelser uden bemærkninger til afgangssted, destination og nummerplade anses direkte for at være ikke-overensstemmende – intet inputfradrag, intet førskatfradrag og ugyldige som dokumentation for rabat.
IV. Fuldstændig compliance-handlingsplan for eksportvirksomheder (revisionsforberedte trin)
Trin 1: Opdel forretningskontrakter og aftal faktureringsregler på forhånd (forebyggelse af rodårsager)
1. Ved underskrivelse af logistikaftaler med fabrikker/udenlandske kunder,Specificér gebyrer separatindenlandsk lastbiltransport, tolddeklaration, havneafgifter, international sø-/luftfragt – hver med enhedspris og beløb.
2. Medtag en klausul om overholdelse af fakturering i kontrakten:
- Indenlandsk lastbilkørsel: Den faktiske transportør udsteder en faktura med 9% moms og komplette transportbemærkninger.
- Tolddeklaration: Licenseret mægler udsteder separat 6% specialfaktura.
- Havneafgifter: specificerede 6% særlige fakturaer med opdeling.
- Kun det internationale bookingsegment kan have momsfrie almindelige fakturaer.
- Afvis eksplicit bundtede momsfrie fakturaer.
3. Udbetal midler separat via virksomhedskonti: betal lastbilkørsel til transportfirmaet, deklarationsgebyrer til toldagent – undgå en enkelt betaling, der dækker blandede gebyrer.
Trin 2: Håndhæv specificeret fakturering med downstream-leverandører
- 1. Samarbejdsvillige transportvirksomheder: verificér vejtransportkvalifikationer; kræv 9% specialfaktura med fuldstændige bemærkninger;Ansæt ikke ukvalificerede transportører.
- 2. Samarbejd med toldagenter: afregn og fakturer gebyrer separat – 6% specialfaktura;må ikke være inkluderet i speditørens fritagne faktura.
- 3. Havne-/værftsafregninger: Der skal redegøres separat for hver havneafgiftspost;Bestem fritaget vs. skattepligtig baseret på tjenesteydelsens karakter; for generelle havnetjenester kræves 6% særlige fakturaer; for dem, der er direkte knyttet til international transport og opfylder fritagelsesbetingelserne, accepteres skattefrie almindelige fakturaer.
Trin 3: Finansiel kontrol før bestilling og indgivelse af rabat
1. Verifikation af skattesatsLastbiltransport = 9%; Tolddeklaration = 6%; Havneafgifter – vurderes efter art; International booking – momsfritagelse tilladt.Transport- og tolddeklarationer må ALDRIG acceptere momsfrie fakturaer.
2. Bekræftelse af fakturaindhold:
- Transportfaktura: bemærkninger med afgang, destination, køretøjstype/nummerplade, varebeskrivelse.
- Told-/havnefakturaer: tydelig beskrivelse, vedhæftet opdeling, bemærkninger med deklarationsnummer.
3. Fire flowmatchningFakturabeløb, serviceartikler, kontrakt, kontoudtog og bilag (fragtbrev, tolddeklaration, havnekvitteringer) skal stemme overens. Gem alle dokumenter i10 år(forhøjet fra 5 år med virkning fra 1. januar 2026).
Trin 4: Afhjælpning af eksisterende ikke-kompatible fakturaer (historisk rettelse)
- 1. Gennemgå alle tidligere fakturaer for "alt-i-én skattefrie servicegebyrer". Opdel dem i: internationalt segment (fritaget), lastbiltransport (skattepligtig 9%), tolddeklaration (skattepligtig 6%), havneafgifter (fra sag til sag).
- 2. Kontakt speditører, transportører og mæglere i efterfølgende led for atbagsiden (rødt stempel) de originale fritagne fakturaerog genudstede de korrekte prisspecifikke specialfakturaer.
- 3. For allerede hævede inputfakturaer og udgiftsførte fritagne fakturaer, tilbagefør inputkreditter og juster virksomhedens skattepligtige indkomst i overensstemmelse hermed. Ret tidligere moms- og CIT-indberetninger, betal proaktivt tilbagebetalte skatter og forsinkede gebyrer for at afbøde håndhævelsesgebyrer.
Trin 5: Dokumentarkivering med henblik på revisionsberedskab
For hver eksporttransaktion skal du vedligeholde en separat fil, der indeholder: servicekontrakt, fragtbrev, transportfaktura, tolddeklaration, faktura for toldgebyr, opdeling af havneafgifter + faktura, konnossement og bankkvitteringer. Organiser skattepligtige og fritagne fakturaer separat. Opbevar i 10 år – klar til fuld præsentation ved besøg hos skattemyndigheden.
V. Kort overblik – Fritaget vs. skattepligtig
| Gebyrtype | Skattesats | Nøglekriterium |
|---|---|---|
| Gebyr for booking af international sø-/luftfragt | Fritaget(2026.1.1–2027.12.31) | Indenlandsk havn → udenlandsk havn |
| Fabrik → indenrigshavnstransport | 9% specialfaktura | Indenrigstransport; undtagelse strengt forbudt |
| Gebyr for tolddeklarationsservice | 6% specialfaktura | Indenlandsk agenturtjeneste; fritagelse strengt forbudt |
| Havneafgifter (lastning, terminalhåndtering osv.) | Sagafhængig | Fritaget hvis direkte relateret til international transport; 6% skattepligtig hvis generelle havnetjenester |
| Revisionens røde linje | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Den mest typiske overtrædelse |
VI. Vigtige politiske tidslinjer
| Politikpunkt | Effektiv periode | Retsgrundlag |
|---|---|---|
| Fritagelse for international speditionstjeneste | 1. januar 2026 – 31. december 2027 | Finansministeriets og SAT's meddelelse nr. 10 [2026] |
| Skatteyder for små virksomheder fra 3% reduceret til 1% | Indtil 31. december 2027 | Finansministeriets og SAT's meddelelse nr. 19 [2023] |
| Opbevaringsperiode for indgivelse af eksportrabatdokumenter | Justeret til 10 år fra 1. januar 2026 | SAT-meddelelse nr. 5 [2026] |
Særlig bemærkningFritagelsen for international speditionsafgift erikke permanent– i øjeblikket gyldig indtil 31. december 2027. Virksomheder bør overvåge efterfølgende meddelelser for politikudvidelser eller ændringer for at undgå compliance-risici relateret til overgangen.
Opslagstidspunkt: 9. juli 2026